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汇算清缴时固定资产折旧的税收金额需要考虑残值吗？

会计做账的时候，是考虑了固定资产残值的，汇算清缴的时候填写固定资产折旧的税收金额需要考虑残值吗？还有500万以下器具设备一次性扣除的时候需要考虑残值吗？

解答：

《企业所得税法实施条例》第五十九条规定：“企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。”

因此，固定资产折旧的税前扣除，也是需要考虑残值的。但是，税法并没有对于合理净残值做出进一步的规定，所以实务中税务方面的净残值通常就是参照会计核算的净残值。

500万以下器具设备一次性扣除的时候，由于税法明确规定是“一次性扣除”，所以就不需要考虑残值。但是，“一次性扣除”是税法规定，会计核算遵照的会计准则，会计核算固定资产依然需要分期折旧，依然需要考虑残值的问题。

本文由 @sddy008 于2022-09-10发布在壹方财富，如有疑问，请联系我们。